超豪华小汽车消费税纳税环节，消费税的计税依据

一 、超豪华小汽车消费税征收环节有哪些

一
、“小汽车 ”税目下增设“超豪华小汽车
”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车 ，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车 。对超豪华小汽车
，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税 ，税率为10%
。

二、将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

三 、超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：

应纳税额＝零售环节销售额（不含增值税
，下同）×零售环节税率

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算 。消费税应纳税额计算公式：

应纳税额＝销售额×(生产环节税率＋零售环节税率）

四
、上述规定自2016年12月1日起执行
。对于11月30日（含）之前已签订汽车销售合同 ，但未交付实物的超豪华小汽车
，自12月1日（含）起5个工作日内，纳税人持已签订的汽车销售合同 ，向其主管税务机关备案。对按规定备案的不征收零售环节消费税，未备案以及未按规定期限备案的
，征收零售环节消费税 。

税收优惠：

“消费税”的出台，并不会对本土品牌售价介于5-20万元区间车型存在负面影响
。对于有能力购买超过100万元的新贵阶层 ，额外付出的10万元
，恐怕也不能成为阻碍消费的障碍。那么“消费税 ”的出台用意是什么？相对目前在行的“排量税
”，有能力消费、又很明确“什么样的车重 、配合什么排量的发动机”的车主 ，还会选购大排量豪华车型 。

恐怕“超豪华小汽车加征消费税 ”
，除了提升范围车型的售价之外，更容易抬升车主的财富状态。毕竟在中国 ，汽车品牌
、排量和售价可直观的表明车主的社会地位
。

(图片来源于 *** 侵删）

以上内容参考：财政部国家税务总局-关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知

二、超豪华小汽车在哪个环节征收消费税

超豪华小汽车是在生产环节 ，和零售环节两个环节征收消费税
，财税[2016]129号：

一 、“小汽车
”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车 。对超豪华小汽车 ，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税
，税率为10%
。

二、将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

三
、超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：

应纳税额=零售环节销售额(不含增值税，下同)×零售环节税率 。

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车 ，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算
。消费税应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)。

三、超豪华小汽车在零售环节加征消费税吗

超豪华小汽车在零售环节是要加征消费税的 。本税则适用于轿车和中轻型商用客车税目中的超级豪华车
。对于超级豪华车
，作为生产(进口)的一部分，在按税率征收消费税的基础上 ，作为零售的一部分征收消费税
，税率为10%。注意事项：已签订汽车销售合同的纳税人应向其主管税务机关备案 。按规定备案的，不征收零售消费税
。不备案的 ，在规定期限内不备案的
，征收零售消费税。从事豪车零售的消费税纳税人未进行消费税登记的，应响应主管税务机关的要求及时进行税务登记 。豪车零售环节消费税税额计算公式:税额=零售环节销售额(不含增值税 ，下同)乘以零售环节税率。对国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华汽车
，按照生产环节总税率和零售环节税率计算消费税税率
。消费税计算公式:应纳税额=销售额乘以(生产环节和零售环节税率)。其实作为汽车消费的一部分，另一项不可或缺的支出就是购置税 。我国汽车购置税的税率确定为10% ，占购置成本的比例很高
。但是我们国家对1.6升以下的小排量车采取了购置税减半的优惠政策。换句话说，征收车价的5%有助于促进小排量汽车的消费 。因此
，超豪华小汽车在零售环节是要加征消费税的
。

四 、你的“超豪华 ”小汽车是如何缴纳消费税的

“超豪华”小汽车的消费税在生产（进口）环节按现行税率征收基础上，于零售环节加征10%消费税。具体说明如下：

征收范围：每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车 。纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为零售环节纳税人
。税率及计算方式：零售环节：在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上 ，于零售环节加征消费税
，税率为10%。应纳税额计算公式为：应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率（10%） 。

国内汽车生产企业直接销售：消费税税率按生产环节税率和零售环节税率加总计算
。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×（生产环节税率+零售环节税率）。生产环节税率根据气缸容量（排气量）划分，具体如下：乘用车：1.0升（含）以下：1%

1.0-1.5升（含）：3%

1.5-2.0升（含）：5%

2.0-2.5升（含）：9%

2.5-3.0升（含）：12%

3.0-4.0升（含）：25%

4.0升以上：40%

中轻型商用客车：5%

执行时间及备案要求：规定自2016年12月1日起执行 。

对于2016年11月30日（含）前已签订销售合同但未交付实物的超豪华小汽车 ，纳税人需在12月1日（含）起5个工作日内
，持已签订合同向主管税务机关备案。备案后可免征零售环节消费税，未备案或逾期备案的需补征
。

五
、超豪华小汽车消费税去哪里缴纳

超豪华小汽车消费税在生产销售环节、进口环节以及零售环节缴纳。

生产销售环节：

在这一环节 ，车辆消费税通常在汽车生产企业将车辆销售给经销商或最终用户时征收 。对于国内生产的应税车辆
，纳税人应在车辆出厂销售时，向核算地的主管税务机关申报纳税
。这意味着 ，如果超豪华小汽车是在国内生产的
，其消费税应在车辆出厂并销售给经销商或用户时，由生产企业在其核算地的主管税务机关进行缴纳。进口环节：

对于进口的应税车辆 ，消费税在报关进口时由海关代征 。这意味着，如果超豪华小汽车是从国外进口的
，其消费税应在报关进口时，由海关在报关地代为征收
。零售环节：

针对超豪华小汽车 ，除了在生产（进口）环节征收消费税外
，还在零售环节加征一道消费税。这一环节的消费税由零售商在销售时向购买者收取，并按时向销售地主管税务机关申报缴纳 。因此 ，在零售环节
，超豪华小汽车的消费税是由零售商在销售车辆时收取，并在其销售地的主管税务机关进行缴纳的
。综上所述 ，超豪华小汽车消费税的具体缴纳地点和方式取决于车辆的生产 、进口或零售情况
，涉及多个环节和多个税务机关的参与。

六
、自产自用超豪华小汽车要考虑零售环节消费税吗

自产自用超豪华小汽车不需要考虑零售环节消费税 。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关规定，消费税的纳税环节通常包括生产环节、委托加工环节和进口环节
。超豪华小汽车的消费税征收具有特定性 ，其核心逻辑在于消费税的征收对象是“应税消费品的流转行为
”
，而非所有使用行为。具体而言，超豪华小汽车的消费税主要在生产或进口环节一次性征收 ，零售环节并不涉及消费税的缴纳 。

自用行为不构成零售环节纳税条件。零售环节消费税的触发需以“销售行为”为前提，即应税消费品通过买卖关系转移所有权
。而自产自用行为属于企业内部资源调配
，未发生商品所有权的市场化转移，因此不符合零售环节纳税的法定要件。例如 ，企业将自产超豪华小汽车用于内部办公或员工福利
，均不视为销售行为，无需在零售环节补缴消费税 。

政策依据明确排除自用情形
。现行消费税制度对超豪华小汽车的征收范围有严格界定 ，仅针对生产商 、进口商在出厂或进口时征收
，未将自用行为纳入零售环节征税范围。这一设计既避免了重复征税，也符合消费税“调节消费结构 ”的立法目的 。若自用行为需缴纳零售环节消费税 ，将导致同一商品在生产与自用环节被双重征税
，显然违背税制公平原则
。

实务操作中无需额外申报。企业或个人在自产自用超豪华小汽车时，仅需在生产环节按现行税率缴纳消费税 ，后续自用过程无需向税务机关申报零售环节消费税 。税务机关在核查时
，也仅关注生产或进口环节的完税情况，不会因自用行为追加税款
。这一规则简化了纳税流程 ，降低了合规成本。