审计风险评估阶段需要做哪些工作？风险导向审计三个阶段

一
、审计过程分为几个阶段每个阶段的主要工作是什么

审计过程分为五个阶段，每个阶段的名称和主要工作分别是：

1、接受业务委托阶段：

本阶段主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。

2 、计划审计工作阶段：

本阶段主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等 。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段 ，而是一个持续的
、不断修正的过程
，贯穿于整个审计业务的始终
。

3、实施风险评估程序阶段：

本阶段主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易 、账户余额
、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。

4、实施控制测试和实质性程序阶段：

本阶段主要工作包括：注册会计师评估财务报表重大错报风险 ，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施
，针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 。

五 、完成审计工作和编制审计报告阶段：

本阶段主要工作有：审计期初余额
、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据 ，形成审计意见；编制审计报告等
。

(图片来源于 *** 侵删）

扩展资料：

审计过程包括审计准备 、审计实施
、审计终结等环节。审计过程的质量控制
，是整个内部审计工作质量控制的“载体
”和关键 。

审计过程的质量控制分为：

（1）审计准备过程的质量控制：

在审计业务开展前，全面、细致的审计准备 ，一方面可以使审计工作从开始实施
，就为确保审计质量，降低审计风险打下良好的基础 ，另一方面还可以大大节约具体审计过程的时间，降低审计成本
，提高工作效率
。

（2）审计实施过程的质量控制：

审计实施过程的质量控制是整个审计项目质量控制的关键，实施过程的质量控制不好 ，整个审计项目的质量控制就成了无根之木。所以
，加强对审计实施过程的质量控制，对保证审计质量 ，降低审计风险
，具有极其重要的作用 。

（3）审计终结后的质量控制：

做好审计终结后的质量控制，对于适时总结工作经验 、保存审计档案资料等方面具有重要的作用
。

参考资料来源：百度百科-审计过程

二、审计风险评估包括哪些方面

审计风险评估是一项关键的审计程序 ，其目的在于识别和评估在审计过程中可能遭遇的风险及其对审计结果的潜在影响。以下是审计风险评估的主要内容：

1.内部控制风险：评估被审计实体的内部控制系统是否健全有效 。这包括对内部控制的设计进行检查
，以及评估其是否得到适当执行，同时识别可能存在的控制缺陷和风险点。

2.重大错报风险：评估被审计实体财务报表中可能存在的重大错误或欺诈行为的风险
。这涉及到对财务报表的真实性
、准确性和完整性可能产生的影响进行评估。

3.相关方风险：识别和评估被审计实体相关方（如高层管理人员、股东 、主要客户等）可能对审计工作和审计意见产生影响的风险 。

4.法律合规风险：评估被审计实体是否遵守相关法律法规和行业标准 ，包括税务
、劳动法、环境保护等方面的合规性风险
。

5.业务风险：识别和评估被审计实体所面临的行业特有风险和经营环境风险
，如市场变动 、竞争压力
、技术更新等，以及这些风险对财务报表和业务运营的可能影响。

6.人员风险：评估审计团队成员的专业能力、经验及对审计工作的熟悉程度和专业判断力 ，确保审计工作的质量不受影响 。

7.技术风险：评估审计过程中使用的信息技术系统及工具的可靠性 、安全性和有效性，以及防范技术故障和数据完整性问题的风险
。

8.时间及成本风险：评估完成审计工作的时间和成本预算
，包括资源分配
、进度安排和预算控制等方面的风险。

通过对上述各个方面的细致评估，审计团队能够确定各种风险的重要性和可能性 ，并据此制定相应的应对措施和风险控制策略
，以确保审计工作的有效性、准确性和及时性 。

三 、什么是风险评估程序,对财务报表审计有何作用

注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息 ，评估重大错报风险 。

注册会计师应当实施下列风险评估程序
，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查
。本准则第七条至第九条分别对上述风险评估程序进行了规范。

1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 。

询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：

（1）管理层所关注的主要问题
。如新的竞争对手
、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

（2）被审计单位最近的财务状况 、经营成果和现金流量 。

（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题
。如重大的购并事宜等。

（4）被审计单位发生的其他重要变化 。如所有权结构、组织结构的变化 ，以及内部控制的变化等
。

根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》
，注册会计师实施风险评估程序获取的信息构成审计证据的一个组成部分。

尽管注册会计师通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，但是询问被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的信息 ，有助于识别重大错报风险 。因此
，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员
、采购人员、生产人员 、销售人员等其他人员 ，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息
。在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时
，注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。例如：

（1）询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境；

（2）询问内部审计人员 ，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作
，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施；

（3）询问参与生成
、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性；

（4）询问内部法律顾问 ，有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任 、与业务合作伙伴的安排（如合营企业）
、合同条款的含义以及诉讼情况等；

（5）询问营销或销售人员
，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排；

（6）询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况；

（7）询问仓库人员 ，有助于注册会计师了解原材料 、产成品等存货的进出
、保管和盘点等情况 。

2.实施分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系
，对财务信息作出评价
。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核 。本准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序 ，即将分析程序用作风险评估程序。

注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项
，以及对财务报表和审计产生影响的金额 、比率和趋势
。

在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系 ，并与被审计单位记录的金额
、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。

如果使用了高度汇总的数据
，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑 。例如 ，被审计单位存在很多产品系列
，各个产品系列的毛利率存在一定差异
。对总体毛利率实施分析程序的结果仅可能初步显示销售成本存在重大错报风险，注册会计师需要实施更为详细的分析程序。例如 ，对每一产品系列进行毛利率分析
，或者将总体毛利率分析的结果连同其他信息一并考虑 。

3.观察和检查

观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息 ，注册会计师应当实施下列观察和检查程序
。

（1）观察被审计单位的生产经营活动。例如
，观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动，可以增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解 。

（2）检查文件、记录和内部控制手册
。例如 ，检查被审计单位的章程
，与其他单位签订的合同 、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等 ，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。

（3）阅读由管理层和治理层编制的报告 。例如，阅读被审计单位年度和中期财务报告
，股东大会、董事会会议
、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料 ，经营计划和战略
，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告（如新投资项目的可行性分析报告）等 ，了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项
。

（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
，可以帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动 。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中，注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进行交流 ，可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。

（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）
。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录 、处理和报告
，以及相关内部控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致 ，并确定相关控制是否得到执行 。