预算管理风险点及防控措施一览表(预算管理的主要风险有哪些)

本文目录

1. 预算管理的主要风险有哪些***应如何防范
2. 怎么写阿。 。。制定廉政防控措施
3. 价值导向下的企业预算风险管理论文

一 、预算管理的主要风险有哪些***应如何防范

预算管理的主要风险及防范措施如下：

预算管理的主要风险：

预算编制风险：

预算编制过程可能缺乏科学性和合理性 ，导致预算与实际业务脱节
。预算目标可能过于乐观或悲观，无法准确反映企业的实际情况和未来发展趋势。预算执行风险：

预算执行过程中可能缺乏有效的监控和反馈机制
，导致预算偏离预定目标 。各部门之间可能存在信息不对称或沟通不畅，影响预算的执行效率
。预算调整风险：

预算调整可能过于频繁或随意 ，破坏预算的严肃性和权威性。预算调整可能未经过充分论证和审批
，导致预算调整不合理或无效 。预算考核风险：

预算考核指标可能过于简单或片面，无法全面反映预算执行情况
。预算考核结果可能未得到充分利用 ，无法有效激励和约束相关部门和人员。预算管理的防范措施：

加强预算编制的科学性和合理性：

采用先进的预算编制 *** 
，如零基预算、滚动预算等，确保预算与业务紧密相关 。充分调研和分析市场
、竞争对手及企业内部情况 ，制定合理的预算目标
。完善预算执行的监控和反馈机制：

建立预算执行跟踪系统
，实时监控预算执行情况。加强部门间的沟通与协作，确保信息畅通无阻 。规范预算调整流程：

(图片来源于 *** 侵删）

明确预算调整的审批权限和流程 ，确保预算调整经过充分论证和审批
。限制预算调整的频率和幅度
，维护预算的严肃性和权威性。优化预算考核体系：

制定全面、客观的预算考核指标，确保考核结果的准确性和公正性 。将预算考核结果与薪酬 、晋升等挂钩 ，形成有效的激励和约束机制。综上所述，预算管理涉及多个环节和方面
，需要企业全面考虑和细致规划
。通过加强预算编制的科学性
、完善预算执行的监控机制、规范预算调整流程以及优化预算考核体系等措施，可以有效降低预算管理的主要风险。

二 、怎么写阿 。
。。制定廉政防控措施

你参照这个范例

徐州市招投标交易市场管理中

廉政风险防控措施

市城乡建设局：

为深入开展“勤廉徐州 ”创建活动 ，认真贯彻局《关于在全局开展廉政风险防范管理工作的实施意见》
，深化我中心廉政风险防范管理工作，进一步提升中心针对廉政风险的防范管理能力 ，更好为建设工程招标投标交易活动提供良好服务
，促进我市建筑市场的规范健康繁荣发展 。现结合单位风险排查情况，经中心党支部研究 ，制定了防范措施
。

一
、成立风险防控组织机构

单位风险防控工作具有长期性特点
，因此，为保证工作持续有效开展 ，特成立单位风险防控工作小组：

组长：刘继文

成员：田玉敏、杨伟明 、刘玉珍
、黄浦

工作小组主要任务：贯彻落实上级廉政工作精神；统一安排和部署中心廉政工作；加强工作组织、管理
，不断推动防控工作有序开展；确保组员各司其责，认真 、正确落实防控措施；处理和解决防控过程中出现的新情况
、新问题；根据工作实际 ，制定、完善防控措施；加强廉政风险防控工作监督。

二 、廉政风险防控工作目标

在有效贯彻落实《关于在全局开展廉政风险防范管理工作的实施意见》基础上，采取必要的廉政风险防控措施
，坚持预防为主、惩治为辅的原则，严格落实 ，大力推动 。通过努力
，最终实现红
、黄风险点为零，蓝色风险点得到进一步有效防控
。

三、明确风险和基本防控要求

单位经过召开支委会研究 ，排查出单位风险有：

1 、重大事项决策

风险点：决策过程

风险等级：蓝色

基本防控要求：加强调研
，集体研究，做到公开透明。

2
、重要人事任免

风险点：任免程序

风险等级：蓝色

基本防控要求：遵守组织原则 ，遵循任免规定
，群众评议，集体研究 ，做到公开透明 。

3、重大项目安排

风险点：研究确定

风险等级：红色

基本防控要求：做到集体研究
，反复论证，加强请示和汇报 ，保证公开透明
。

4 、大额资金使用

风险点：支出使用

风险等级：红色

基本防控要求：加强集体研究，做到公开透明
，严格执行会计
、财务管理制度和财经纪律，及时向上级请示汇报。

四、制定具体防控环节和措施

针对上述廉政风险 ，结合局《实施意见》的要求
，我中心将防控措施分成三个环节 。

之一环节决策环节主要针对单位重大决策，采取必要的防控措施 ，突出制度在重大决策上的决定性作用
，认真落实党风廉政建设责任制和“一岗双责”制度，务求单位重大决策上更加民主 ，避免“一言堂 、一支笔
”等情况发生。

第二环节执行环节坚持公开
、透明原则
，有效地预防、解决 、处理好在重大项目决策
、人事、重大项目安排 、财务等可能存在的廉政风险，做到细化工作流程、明确工作责任
、限定工作时限 ，防止执行工作出现漏洞
。

第三环节监督环节切实落实相关监督工作的制度和措施
，通过有效地监督工作，真正实现决策、执行环节防控措施得到落实 ，不断提升廉政风险防控工作的整体成效。

五 、提供风险防控实施保证

1
、严格制度建设 。依照法律、法规 、规范性文件和有形建筑市场规章制度开展招投标服务和管理工作，维护公开
、公平、公正的环境
。贯彻执行中央制定的廉洁自律“八条禁令” 、市制定的“四个严格禁止 ”和我局制定的“四个严格不准
”
，以及市纪委监察局重申的节日期间“八个禁止”规定，八小时内外不出现违法违规情况。工作人员从工作细节做起 ，贯彻落实《首问负责制》
、《文明窗口制度》等规章制度
，在招投标服务全程中，细致、周到的做好跟踪管理和见证服务工作 。

2 、加强防控自查
。在扎实开展廉政风险防控工作同时 ，由廉政风险防控工作组牵头组织实施
，把防控自查作为长期工作来抓，以制度为标尺 ，适时实施自查
，把防控工作可能出现的不良趋势得以及时消除，好的方面要坚持和发展 ，出现问题要及时整改
，防止工作出现走样。

3
、注重社会监督 。要突出社会监督作用，增进招投标活动透明度 ，设立意见箱，公布了监督 ***
，主动接受全社会监督，为工程交易活动创建公开、公平 、公正的环境
。加强与纪检监察和招投标监管部门沟通和联系 ，积极配合各媒体对行业监管工作的关注。广泛听取招投标各方主体和群众的意见
，不定期适时组织进行相应测评和征询工作，始终让我中心防控工作开展有一个良好的社会环境和基础 。

4、加强信息化建设
。增进招投标活动透明度和服务效率 ，为 *** 投资项目招投标监管提供便捷条件。为强化评标保密和公正性
，中心贯彻省招标办关于在全省实现远程异地评标全覆盖的精神，在我市实施了网上远程评标工作 ，并使徐州评标专家库资源实现全省共享 。开发了“三色预警 ”系统
，联合招投标监管部门和检察院等监察部门，开展了预防职务犯罪“三色预警
”机制 ，对招投标活动重点环节强化监管。实施了“一网
、四系统”工程
，整合了信息化服务功能，提高了信息发布、开标 、评标等方面的服务效率
。运用 *** 音频视频监控平台 ，融合江苏省4.0监管系统，24小时对投标报名
、开标、评标等招投标活动实时监控。利用互联网向外界公开开标视频
，让各界足不出户就可以观看开标现场实况，增进了开标透明度 。

5 、不断完善措施流程
。在廉政风险防控工作中 ，容易出现新情况
、新问题
，因此，中心廉政风险防控工作组要积极面对 ，主动地完善原有的防控措施和制度
，使之更好地适应单位发展需要，有效地服务中心工作 ，促使中心防控廉政风险的能力不断提升。

6、坚持信息公开 。坚持防控公开和透明
，不护短，不遮丑 ，取得各界和职工支持
。领导不插手 、不参与招投标。将招投标管理和服务的办事依据
、办事程序、办事标准 、办事时限
、工作纪律、廉政规定 、收费标准等上墙公布
，维护公开、公平
、公正的环境 。贯彻落实保密制度，根据有关规定和招投标工作要求 ，对报名、开标 、信息发布
、中标结果公示等工作要公开，对评标专家和评标过程要做好保密不受外界干扰
。

7、加强学习
，提高认识。中心廉政风险防控工作组要把学习作为长期战略性性工作来抓，不断增强防控力度 。要通过不断地学习和更新知识 ，提高思想认识
，为处廉政风险防控工作的全面推进提供坚实保障
。

二O一O年十月十八日

单位风险具体防控措施一览表

防控环节

制度措施

备注

之一环节

决策防控措施

党支部议事制度

中心办公会

每周一次

第二环节

执行防控措施

财务管理制度

党支部工作制度

党员发展流程

年度考核流程

工资晋升流程

第三环节

监督防控措施

党支部廉政勤政制度

支部民主生活会制度

党支部加强党内民主监督制度

中心党支部议事制度

中心党支部实施领导的基本原则是：坚持党的民主集中制的基本原则，实行党支部集体领导和个人分工负责相结合的制度。为了更好地贯彻执行这一原则 ，特制定党支部会议制度如下：

（一）议事范围

《关于党内政治生活的若干准则》和党的十四届四中全会《决定》规定
，“集体领导是党的领导的更高原则之一 ”，“凡属方针 、政策性的大事 ，凡属全局性的问题
，凡属重要干部的推荐
、任免和奖励，都要由党支部集体讨论决定
” 。根据这一规定 ，结合实际
，特确定支部会议议事内容。

1、关于党的路线 、方针
、政策和上级党委的指示、决定 、决议以及和省
、市主管领导机关的重要指示在中心贯彻执行的问题；

2、中心年度工作计划 、文明创建计划和职工学习计划；

3、关系干部
、职工切身利益的重要问题；

4、重要规章制度的审议和颁布，以及事关全局的其他行政工作；

5 、中心党的思想
、组织、作风建设和党风廉政建设中的重要问题 ，新党员的审批；

6 、行业精神文明建设的目标
、主要任务、措施及奖惩；

7 、中层干部的任免
、调动、奖惩及后备干部的提名 、推荐，并严格按照中组部颁布的“条例”执行；专业技术干部的评聘；人事调动；

8
、其他需要经过党支部集体讨论决定的问题
。

上述问题
，必须由党支部会集体研究决定，任何领导或个人不得擅作主张。

（二）议事规则

1、会议规则

（1）会议时间 。党支部会议一般每两月一次 ，若有特殊原因
，可临时召集或推迟召开
。

（2）党支部会必须有三分之二以上的支委成员到会才能召开。支委成员因故不能出席会议，应事前向支部书记请假 。根据会议内容的需要 ，可以通知有关的党内人员列席会议
。列席者只有介绍情况和建议的义务
，没有表决权。

（3）党支部会议的议题，由党支部书记确定 。会议讨论的文件（资料） ，由办公室及有关部门准备
。党支部各成员分工负责范围内的重大事项
，应随时主动向书记报告，提交党支部集体研究。

（4）党支部会议由党支部书记主持 。主持人应将会议议题 、议事 *** 、会议目的
、注意事项向与会人员说明
。有关人员应将议题的具体情况详细说明。

（5）回避制度 。党支部会议研究决定干部的培养、考核 、任免
、调动、奖励和处分等 ，涉及党支部成员的家属及直系亲属时
，本人应主动申请回避。

（6）会议纪律
。参加会议的人员都要严格遵守党的纪律，党支部会议决议的具有保密性的事宜 ，不得擅自泄露。对泄密者，视情节轻重进行批评教育或根据有关规定予以党纪处分 。

（7）记录和督办
。办公室主任列席党支部会议
，认真如实 、准确地作好会议记录，保管好会议记录薄 ，负责督促有关部门和人员
，认真落实党支部的各项决定或决议；同时，及时将落实情况反馈给党支部书记。

2
、议决程序

之一 ，提出议题 。

（1）由会议主持人根据支委的提议、上级布置 、科（室）收集
、部门反映、来信来访等途径获得的信息和领受的任务
，确定每次党支部会的议题
。

（2）为了提高议事效率，应事先由办公室将议题通知与会者 ，让其先思考
，准备；特殊情况下也可由会议主持人临场提出议题。议题一旦确定，一般不得临时改动 。

（3）党支部会议 ，对重大问题进行讨论决策之前
，一般要进行必要的调查研究，尽可能的弄清上情和下情 ，征求基层群众 、有关科室，甚至上级领导的意见
。

第二
、研究议题。

（1）发扬民主、集思广益 。党员有发言权和表决权
。支部会议发扬民主
，广开言路。每个党员对会议讨论的问题，要从全局出发 ，认真思考
，站在公平的立场上，以科学的态度 ，充分发表个人意见和看法 。

（2）讨论重大问题时
，必须认真对待少数人的不同意见。对重要问题发生争论，双方人数接近时 ，除了在紧急情况下必须按多数人的意见执行外
，应当暂缓作出决定，进一步调查研究 ，交换意见
，下次会议表决
。在特殊情况下，也可由党支部书记将争议情况向上级党组织报告 ，请求裁决。

（3）议事结束时，由会议主持人将讨论意见
，进行归纳总结，并根据问题的性质 ，按照少数服从多数的原则
，对一般问题采取口头 、举手形式表决，凡属于重大性质问题 ，涉及干部选任、人事
、考核等次评定
，后备干部推荐等采取“票决制 ”方式表决 。

（4）特别重大问题的决策，严格按照“确定正确目标 ，拟定比较方案
，认真评估选优，扎实组织实施
”这一科学决策的程序进行
。

（5）每个党员要自觉维护集体的权威。对集体的决定 ，任何个人无权改变
，个人或少数人有不同意见允许保留，但必须无条件服从 ，并在行动上积极执行 。

（三）决策实施

明确分工，各司其职
，各负其责
。党支部会议定的重大问题，根据支委成员的分工 ，由分管的成员或者书记临场指定的人员负责组织实施。每个成员要敢于负责
，创造性地进行工作，反对遇事推诿 ，互相扯皮；同时执行决策不能走样
，更不能自立门户，各行其事 。

财务管理制度

一、为严格执行国家有关法律 、法规和财务规章 ，进一步做好中心的财务管理工作
，特制定本制度
。

二
、财务管理实行严格审查、领导把关 、一枝笔审批的办法。

三
、合理制定财务预算计划，如实反映单位财务状况；依法组织收入 ，强化经济核算
，提高资金使用效率 。

四、加强国有资产管理，防止资产流失
。建立健全台帐 ，认真登记复核。

五 、收费严格按照《收费许可证》规定的项目
、范围和标准执行 。，

六、配备专职收费员持证上岗
，做好收费台帐记录，票据金额日清月结 ，定期核查。

七 、建立收费票据档案
、采用定量购买、专人保管 、领用登记、用完核销
、以旧换新的管理方式
。

八、严格执行资金管理条例
，支票 、现金的领用和报销都必须经中心领导审批后办理相关财务手续。

九
、各种费用的报销，需经财务人员初核签字后 ，报领导审批签字
，方可报销 。

十、健全财务帐户，做到账目及时准确 、款帐相符；每月十日前完成财务报表 ，并上报
。

党支部工作制度

一
、党支部要建立支部委员会和下属党小组。

二、支部委员会由书记 、组织委员
、学习委员等单数人员组成 。

三、支部委员会由本支部的全体党员选举产生
。

四 、支部委员会的成员
，应该通过差额选举的方式产生。

五
、党支部工作要经常向上级党委请示汇报，接受上级党委的领导和指导 。

六、党支部书记作为支部工作的之一责任人 ，承担起对支部工作统一领导的职责
。

七 、支部书记要有敏锐的政治观察力、判断力和坚定的政治立场
，要紧跟党中央的政策，领导支部全体党员开展经济业务工作 ，发挥出支部的战斗堡垒和党员的先锋模范作用。

八
、党支部要经常召开党员大会和支委会，制定工作计划
，布置工作任务，有检查、有总结 。

九 、党支部必须抓好对党员的日常教育培养工作 ，紧跟形势开展经常性的政治
、业务学习和党务活动
。特别要把党员干部的党风廉政教育工作放在首位
，要组织党员开展经常性的多种形式的廉政教育活动。

十、党支部要抓好党的优良传统和革命思想教育工作，适时组织党员干部参观 、瞻仰革命纪念地或革命圣地 ，坚定党员干部的理想信念 。

十一
、党支部要抓好对入党积极分子的培养教育工作
，并为入党积极分子确定培养联系人；每年对入党积极分子进行考察，做到成熟一个发展一个。

十二、党支部要抓好对预备党员的教育培养工作 ，使其不仅在组织形式上入党
，更要在思想上入党；要按期完成对他们的考察和转正工作
。

十三 、党支部工作要充分发扬民主，要实行“群言堂” ，不得搞“一言堂 ”。要每年按要求召开一次党内民主生活会
，要每年组织党员开展一次民主评议活动 。

十四
、党支部要按规定对每位党员按期、足额收缴党费，并定期上缴上级党组织
。

党员发展流程图

接受入党申请

确定积极分子

落实专人培养

组织培训 、考试

组织考察
、政审

征求党内群众意见

党支部预审

填写《入党志愿书》

召开支部大会讨论通过

组织谈话

党支部会讨论审批 ，办理批复手续

预备党员入党宣誓

对预备党员加强教育培养

预备党员预备期满提出转正申请

党小组讨论支委会审查

入党材料进档保存

党支部审批

召开支部大会讨论预备党员转正

年度考核工作流程图

成立考核领导小组

公布上级年度考核实施方案

全体职工述职

确定等次

公示结果

把已认定等次的“年度考核表”发放给个人

个人认可后签字

工资晋升流程图

中心办公室（填写申报表）<1>

中心主管领导（签署意见）<2>

局人教处（签署意见）<3>

兑现工资<6>

向职工公布晋升结果<5>

市人事局审批<4>

中心党支部勤政廉政制度

（一）廉政制度

中心党支部是领导核心，因此
，党支部每个成员在为政清廉方面应当作表率。基本要求是：在政治思想上、工作上 、生活作风和学风上，按照解决党的作风的“八个坚持、八个反对
”来做 ，凡是要求党员
、干部、职工做到的事情
，党支部成员首先要做出样子，作好表率；凡是要求党员 、干部
、职工不能做的事 ，党支部成员要带头不做
，以树立领导干部的良好的形象 。

1、党支部成员要自觉地 、坚定不移地贯彻执行党的路线
、方针、政策，维护中央的权威 ，在政治上 、思想上和行动上始终与党中央保持一致
。

2
、自觉遵守组织人事工作纪律
，办事、处理问题要顾全大局，公道正派 ，坚持原则
，不循私情；对工作中涉及到亲属 、子女
、同事、朋友的有关问题要主动回避。

3 、不准利用职权，违反政策规定 ，为家属、子女
、亲友在住房、招工 、入党
、招干、提拔 、调动
、出国、晋级（职） 、工作安排，物质分配等方面谋求特殊照顾 。

4
、不准索贿受贿和利用职权等手段谋求不正当的收入
。

5、不准以任何名义动用公款招待私客
，旅游或变相旅游。

6 、婚丧嫁娶，不准大操大办 ，铺张浪费 。

7
、严格遵守党中央、省 、市有关党风廉洁方面的各项规定
。

8、遵守党风廉政建设“一岗双责”要求
，对有不廉洁行为的人员及时批评教育，直至按有关规定给予必要的纪律处分。

（二）勤政制度

规范党支部成员的工作态度
、工作作风 ，工作效率、工作纪律 。基本要求是
，每个党员必须做到“三强三好 ”，即工作责任感强 ，组织观念强
，服务意识强；出勤好 、效率好
、质量好。

1、以本职工作为己任，乐于奉献 ，不图名利
，任劳任怨，勇挑重担 ，恪尽职守，认真负责
。

2 、提高工作效率
，做到办事不拖拉，不推诿；答复处理问题要及时
、简洁、明了；在工作中充分发挥主观能动性和创造性。

3 、遵守作息制度 ，不迟到
，不早退，不旷工 ，有事履行请假
、销假手续 。坚守工作岗位
，不在上班时间办私事
。

中心党支部民主生活会制度

（一）党支部成员要坚持过双重组织生活的制度

既要以普通党员的身份参加所在党小组的组织生活会，又要参加党支部单独召集的党员领导干部民主生活会。自觉接受党组织和党内外群众的监督 。如因特殊情况 ，不能参加者
，必须向党支部负责人说明情况，履行请假手续
。

（二）中心党支部每年召开两次民主生活会

1、开会时间一般定在每年的6月和12月。由办公室下发通知征求党员 、干部
、职工对党支部班子及成员的意见和建议 ，并归纳整理成书面材料
，向党支部成员传达，通知与会人员作好准备 ，无特殊情况不得请假 。

2、民主生活会的主要内容是：贯彻执行党的路线 、方针、政策和决议的情况，加强班子自身建设
、实行民主集中制的情况
，艰苦奋斗、清正廉洁 、遵纪守法的情况，坚持群众路线 ，改进领导作风
，深入调查研究，密切联系群众等情况
。积极开展批评与自我批评 ，交换意见
，统一思想，增强团结 ，改进工作。

3
、民主生活会的基本目的
，在于提高认识，解决矛盾 ，改进工作 。因此
，对存在的问题，制定出改进措施 ，会后要努力整改
。

党支部加强党内民主监督制度

为深入贯彻落实《中国 *** 党内监督条例（试行）》，加强党的执政能力建设、保持党的先进性
，提高党内监督的规范化 、制度化
、经常化，特制定中心党支部加强党内民主监督五项制度。

一、集体领导和分工负责制度

凡属方针政策性的大事 ，凡属全局性的问题
，凡属干部的推荐 、任免和奖惩，都要按照集体领导
、民主集中、个别酝酿 、会议决定的原则 ，由处党支部支委会集体讨论作出决定 。

支委成员要根据处党支部的决定和分工
，切实履行自己的职责；同时要关心全局工作，积极参与集体领导。

对于应当经集体讨论决定的事项而未经集体讨论 ，也未征求其他成员意见
，由个人或少数人决定的，除遇紧急情况外 ，应当区别情况追究主要责任人的责任
。

领导班子成员不遵守
、不执行集体的决定
，或未能按照集体的决定和分工履行自己的职责，给工作造成损失的 ，要追究相应责任。

二、重要情况通报和报告制度

党支部支委全体会议作出的决议 、决定，一般应当向党员通报
，根据实际情况，以适当方式向社会公开 。支委会会议的内容 ，根据需要以适当方式在一定范围通报
。

支委对于事关处全局性和社会稳定的重要情况以及重大问题
，应当按照规定时限和程序向上级党组织报告或请示。

三、述职述廉制度

党支部和领导班子成员，每年年底应在处全体职工大会上述职述廉一次 。

四
、谈话和诫勉制度

党支部对领导干部科进行任职谈话 ，把贯彻执行民主集中制、廉政勤政方面的要求和存在的问题作为重要内容
。发现在政治思想 、履行职责
、工作作风、道德品质 、廉政勤政等方面的苗头性问题
，党支部应当按照干部管理权限及时对其进行诫勉谈话。

三
、价值导向下的企业预算风险管理论文

摘要：

市场经济下的企业运行具有竞争性和风险性，必须不断优化和改进现有的预算管理模式 ，才能满足企业探索发展的需要 。依据价值管理理念
，权衡收益和风险的关系，构建涵盖风险识别、风险分析及评估 、风险应对在内的预算风险管理机制 ，形成贯穿企业预算管理全过程的动态管理回路
，并以信息决策系统作为辅助风险管理的工具，以适应企业价值创造的经营目标 ，持续优化预算管理活动效果，最终实现价值—风险—增长的三维平衡发展
。

关键词：

价值创造;风险预算;风险识别;风险评估;风险应对;决策支持系统

风险管理和公司治理显著地影响公司的控制问题及包括管理会计在内的组织管理活动
，以预算为基础的管理控制必须与风险管理结合起来综合考虑。以企业价值为导向，预算管理者改变对风险与控制的思考 ，面向未来
，使预算管理活动更加贴近组织的价值链，实现盈利
、风险和增长平衡发展的目的 。

预算文献中对有关的预算偏见、预算参与 、业绩评价的研究较多 ，对预算风险的研究较少
，还很不成熟
。即使研究风险问题，尽管预算的过程与风险是密切相关的 ，相关的文献多是与预算结果相联系的。现代管理环境下企业基于价值视角实施预算管理
，管理的重点不仅仅局限于盈利方面，而是从系统理论和风险视角出发 ，基于风险进行预算管理过程的决策和控制活动 。本文正是基于这一思路
，探索企业价值导向下的预算风险管理机制设计问题。

1预算风险管理系统的设计理念

预算管理系统是企业内控管理的核心，通过预算可以更好的进行资源配置和战略实施 ，它和风险管理的结合可以更好的防范和控制经营风险
。利用风险管理手段和 *** ，构建包括风险识别
、风险分析和评估、风险应对三个子系统在内的预算风险管理系统
，以使风险管理成为企业价值预算的有效手段，如图1所示。

从图1可以看出 ，预算风险管理贯穿企业预算管理的全过程
，在预算管理周期循环进行，形成动态风险管理的回路：预算的启动阶段 ，进行风险辨识
，在此基础上明确预算目标;

预算的计划阶段，进行风险定性分析 ，根据风险图确定排序
，合理规划资源的分配，确保目标 、环境、资源相互之间的满足与平衡;

预算的实施阶段 ，根据风险定量分析和评价
，做好风险监控工作，并随内外部环境的变化做出适时调整;预算的收尾阶段 ，进行风险追踪和风险防范，实现监控与学习的双重目的 。

2预算风险管理系统的运行机制

2.1预算风险识别子系统

预算信息的应用存在预测模型不完备
、个人和组织目标分歧两大缺陷
，预算过程的效率取决于组织的特征、环境情况 、控制系统技术上的正确性
、组织成员使用系统提供信息的方式等因素(Otley，1978)
。Lukka(1988)在此基础上建立了预算偏见模型 ，认为存在个人目标、组织因素 、权利因素
、情境因素等影响预算行为的关键因素[2]。

商业风险模型将风险分为环境风险、流程风险和决策信息风险三类：

环境风险是外部因素引起的
，影响公司目标实现或使公司发生损失的风险，流程风险是由于公司内部流程没有得到有效实施 ，资产未得到有效保护等因素产生的风险
，决策信息风险则是由于战略决策 、经营决策和财务决策所使用的信息不恰当
、不可靠或未被正确使用而产生的风险 。

基于上述风险模型的理念和 *** ，在外部环境和内部能力两方面风险辨识的基础上 ，从企业资源(价值源泉)-企业能力(价值创造)-管理机制(价值实现)的价值创造全周期考虑相应的风险因素
，建立包括外部环境、财务资源和内部运营流程三层瓶颈在内的风险，如图2所示
。

(1)之一层瓶颈风险：外部不确定环境的影响。这一部分主要由宏观经济环境 、石油需求变动
、企业生命周期阶段、对外合作关系 、商业地理环境、 *** 法规管制等因素构成 ，反映了潜在的环境不确定性风险 。

(2)第二层瓶颈风险：由财务资源能力引起的影响
。既包括由于人财物等资源限制引起的预算决策风险
，也包括由管理人员能力(权利能力
、学习认知能力、规避风险的态度等)引起的预算松弛影响。

(3)第三层瓶颈风险：由内部流程能力引起的价值链效率影响[3] 。这部分主要由二类因素构成：一部分由开发 、生产运作
、销售服务等基于价值链上的能力组成，反映了企业运营流程风险(改造内部流程);一部分由企业组织管理能力、组织运行能力 、组织体制能力等要素构成 ，反映了企业管理机制风险(组织结构创新)
。

2.2预算风险评估子系统

对风险的衡量和评估主要包括风险重要性和后果两方面，计算公式如下：R风险=f(P?C)式中
，P———风险的时间维度，表示事件发生的概率(可以是客观概率或主观概率);C———风险的空间维度 ，表示事件发生的后果
，包括绝对绩效(与预期比较)和相对绩效(与竞争对手比)两方面。

(1)风险的定性分析

对各个风险从发生的可能性和影响的严重性两个方面进行风险矩阵图的编制，如图1所示 。

图3表示的风险图运用方格将风险划分为4个部分。横轴以风险/机会出现的可能性来衡量 ，纵轴以它的重要性来衡量
。4个区域是：低可能性/低重要性(C区域
，绿灯区)
、低可能性/高重要性(B区域，黄灯区)、高可能性/低重要性(D区域 ，黄灯区) 、高可能性/高重要性(A区域
，红灯区)。对高可能性/高重要性要给与更多的关注，一般以深颜色标注 。

通过绘制风险图 ，我们可以对预算风险进行确认和计量
，分析每个风险的可能性及重要性，以及这些风险的相对位置或者排序 ，并根据分析的结果制定其风险应对措施[4]
。在时间和空间两个维度的基础上，增加发生时间和不断变化的发生概率两个维度
，从而画出相应的战略风险地图[5]，更好地指导预算管理。

(2)风险的定量分析

对于选取的.风险指标 ，根据收集的资料数据建立概率分布
，结合蒙特卡罗模拟法
、情景分析、敏感度分析和其他的分析工具及 *** ，确定预算风险事件发生的概率及其损失程度 ，从而更全面 、更准确地计量风险并进行预测 。根据主要风险因素制定有针对性的管理策略
，制定目标风险标准
、风险指标预警范围、风险控制的 *** 等
。同时，将要控制的主要风险因素作为预算管理的考核指标 ，分解到各业务部门
，随同预算的执行进行动态监控。借助强大的信息管理系统，采用先进有效的风险动态控制和及时处理 ，达到预算与风险管理结合的实时控制[6] 。

2.3预算风险应对子系统

根据企业的“3C框架
”
，以预算管理组织(风险管理委员会)为依托，通过建立预算风险管理责任制来实施预算风险管理
。根据风险偏好及风险容忍度 ，对预算管理过程中的不确定性进行的全面管理，风险管理贯穿于预算管理从决策到控制的全过程。

2.3.1基于风险敏感因素
，合理分配预算资源

(1)注重组织(股东 、管理者和员工等利益共同体)成员的全面参与，通过上下级协商提高预算信息横向和纵向的透明度 ，解决组织中信息流动障碍
，以确定有效的预算水平 。

(2)为充分关注预算的组织激励功能，预算目标的确定需要从公司战略、公司治理和内部管理三方面讨论
。因此 ，结合本年度的经营战略
、投资重点以及各种可能的环境变化对预算值的影响
，滚动确定未来期的预算目标和与之相适应的风险偏好及风险容忍度，作为风险管理的基准[7]。

2.3.2基于风险与收益的协调 ，正确实施预算规划与控制 。

(1)以扁平化组织结构为依托
，以信息技术作为有效工具，有效协同横向和纵向价值链的信息(张瑞君) ，实现全方位的会计实时控制、沟通与监控[8]
，形成“计划———行动———衡量———学习”的循环回路，进而实现预算价值危机预警与企业流程再造。

(2)在企业风险管理(ERM)理念的指导下 ，进行基于企业风险的预算，围绕经济资本相关概念的整合进行财务危机概率的评估
，为公司预期财务定位和整体风险描述提供依据，从而有效进行风险管理[9]
。

(3)通过业务外包 ，将不能创造价值的业务单元转交给外包商
，组织能获得一笔现金流，从而解放一部分资源用于其他战略投资 ，以帮助组织重构财务预算
，从而改善企业的平衡报表并避免企业对未来投资的不确定性[10]。

2.3.3基于风险激励报酬方案，有效实现预算业绩评价 。

Otley(1999)以管理控制系统框架为基础 ，对经济增加值(EVA)等管理控制工具进行分析
，指出EVA以单一的财务目标为导向，在对管理者充分授权的基础上 ，考虑长期影响
，对传统会计计量模式进行部分调整以此确定具体目标值[11]
。正确的激励计划是该 *** 的核心，通过引入EVA价值管理指标 ，建立包括财务标准 、非财务标准的多维度衡量KPI指标体系进行预算激励制度和考核管理，使预算管理进一步有效协调企业内部各部门之间利益冲突
，确保长期预算目标落实到位。

3建立预算风险管理的决策支持系统

迈天将波特的价值链延伸为 *** 环境下的价值流，作为战略监控的基本对象 。傅元略进一步指出 ，在该价值流中
，每一价值流都有自身的开始和结束(起点和终点)，可用效用价值数据描述价值流 ，每一价值流都有其输入和输出
。基于价值流的观点
，以预算管理信息系统为平台，建立从预算风险信息收集
、处理、决策 、预警等全过程的风险管理辅助决策系统 ，以实现快速反应
、监督控制的实时性、信息共享性等功能
，如图4所示。

在图4中，企业预算风险管理的决策支持系统主要包括管理系统和信息系统两部分 ，管理系统就管理职能和机构设置进行有效的界定
，信息系统涵盖从信息收集 、处理
、存储、决策 、预警等全过程的管理[12]，包括信息输入模块
、风险识别模块、风险分析工具模块 、风险预警及控制模块、风险应对管理模块等 。通过预算风险管理信息系统的有效运行 ，进行合理的预算监控和流程再造，实现风险流和价值流的互动
，增强创造价值的效率，最终支持预算风险最小
、价值更大目标的完成
。

4结论

在企业价值导向下 ，管理者面临的更大挑战就是帮助企业在获得高回报的同时
，承受较低的风险。在企业管理系统的环境中，基于风险重新构建关于预算的观念体系、行为规则和作业流程 ，形成涵盖风险识别 、风险分析及评估
、风险应对在内的预算风险管理机制
，并以信息决策系统作为辅助决策的工具，以帮助预算管理者更好的应对预算风险 ，在风险/回报的“更佳击球点 ”进行预算管理
，实现价值的持续创造 。